副业亏了钱，能不能拿来抵我的工资收入？

副业去年是亏的。可能是网店，可能是周末接的咨询，也可能是下班以后自己在干的一门小手艺——总之一年下来账上是个负数。报税软件把它填进税表，应税收入往下掉，预估退税往上跳了一截，看着挺舒服。这一步值得停一下：对相当一部分人来说，那个退税数字是错的，而且 ATO 很清楚要去哪里找它。

这条规则的名字不太说人话：non-commercial losses（非商业性亏损）。它现在就挂在 ATO 公布的「小生意重点关注领域」名单里，措辞没什么回旋余地——个人把非商业性经营活动的亏损，错误地拿去抵减其他来源的收入。但规则本身一点也不含糊：它是一道一道排好顺序的闸门，全部过掉，这笔亏损才够得着你的工资。

第一道闸：得是真做生意，而且已经开张

亏损能不能报，前提是这件事属于「做生意」而不是「兴趣爱好」。ATO 列了三条：你是抱着盈利目的决定开始做的；你置办了足以把它跑起来的工具、资源或资产；并且你确实已经在按商业方式经营，而不是还在准备阶段。

「准备」和「经营」这两个词的分界线，在这里是实打实起作用的。ATO 自己举的例子是种南瓜：第一年在盖棚子、修围栏、清地，第二年才按商业规模下种——生意是第二年才开张的，第一年花掉的钱不算可以申报的经营亏损。这也是 ATO 列出的常见错误里的第一条：把兴趣爱好或者不具备经营性质的活动产生的亏损拿去抵扣。如果这件事压根就不是生意，那后面几段都不用看了，因为不存在一笔可抵扣的亏损。

第二道闸：$250,000 那条线，以及它是怎么算的

想在亏损发生的当年就把它抵掉，四项加总必须低于 $250,000：你的应税收入（taxable income）、可申报附加福利（reportable fringe benefits）、可申报养老金供款（reportable super contributions），以及净投资亏损总额（total net investment losses）。可申报养老金供款包括工资牺牲和个人可抵扣供款；净投资亏损总额会把负扣税的投资房和加杠杆的股票组合都算进来——所以手上有投资房又做副业的人，离这条线往往比工资单看上去要近。

坑在「应税收入」在这条规则下的定义。经营亏损要加回去：如果它已经被算进你的应税收入里，先把它加回来，再拿总数去和 $250,000 比。已计入的首次购房养老金储蓄（FHSS）提取额则要减掉。换句话说，这条线量的是亏损把收入拉下来之前的数，而不是之后的数——正好跟税表本身呈现的顺序相反。

ATO 公开过一个正好踩中这一条的例子：一位有工资、自己开着 IT 咨询公司、同时持有投资组合的从业者，按非商业性亏损口径算出来的应税收入是 $251,000，她把 $46,000 的经营亏损抵掉了其他收入。核查之后评税被修正，这笔亏损必须递延，少缴的税要补回来，ATO 并注明她可能还要承担罚款和利息。「能抵」和「不能抵」之间，隔的是 $1,000 的收入。

第三道闸：四项测试过一项

收入在 $250,000 以下，还要看这项经营活动能不能通过四项测试中的至少一项。过一项就够。

第一项是营业收入测试：这项活动当年的 assessable income 至少 $20,000——是不含 GST 的收入毛额，不是利润。如果只经营了一部分时间，可以对「整年会是多少」做一个合理估算，依据包括已接到的订单、已签的远期合同、活动规模、行业的季节性规律等；估算在做出时是合理的，即便后来事实不符，仍然算合理。

第二项是利润测试：过去五年（含当年）里有三年做出过税务口径的利润。第三项是不动产测试：持续用于该项活动的不动产价值不低于 $500,000，并且明确不含主要用于私人用途的住宅及其附属土地——你自己住的房子不能把副业送过线。第四项是其他资产测试：持续用于该项活动的其他资产价值不低于 $100,000，可以算机器设备、存货、租入的资产，以及商标、专利、著作权这类权利，但不含不动产，也不含小汽车、摩托车之类的车辆。

对绝大多数一边上班一边做点小生意的人来说，真正定生死的是第一项。$20,000 这个门槛比听上去低得多，但要记住它量的是营业额，不是利润，也不是账户里剩下多少。

两条绕行的路

一条是「例外活动」（excepted activities）。如果亏损来自初级产业（比如农业）或专业艺术类经营，并且你来自其他来源的 assessable income 低于 $40,000（不含净资本利得），这笔亏损可以直接抵，不必过四项测试。

另一条是申请税务局长酌情权（Commissioner's discretion）。无论卡住你的是收入门槛还是四项测试，都可以申请，但 ATO 只在有限情形下批准：一是有你无法控制的特殊情况，导致本来能过的测试没过；二是这门生意的性质决定了它需要一段前置期（lead time），才谈得上盈利或通过测试。该申请而没申请、或者申请时没有善意援引相应指引，也在 ATO 列出的常见错误里。

递延不等于白亏——除非这门生意停掉

当年抵不掉，处理方式是递延（defer），不是取消。它没有时间限制地往后结转，在你下一个继续经营这项活动的年度里，作为这项活动的抵扣项。以后只要出现这几种情况之一，它就重新派上用场：这项活动产生了利润；你在某一年既满足收入门槛又通过了某项测试；或者局长行使了酌情权。如果你有免税收入（net exempt income），递延的金额要先被它冲减。

要留意的是另一头。一旦这项经营活动终止，已递延的亏损基本就作废了，除非同样或类似的活动重新开始——也就是说，一门悄无声息关掉的副业，可能会顺手带走你攒了好几年的递延亏损。还有一点是「归组」：类似的经营活动在适用这套规则时可以合并考虑，性质不同的活动则各算各的，于是同一年里完全可能一项的亏损能抵、另一项必须递延。

短版本是这样（数据截至 2026 年 8 月）：副业的亏损不会自动从你的工资里扣掉。它得是一门真正开张了的生意；按这套规则口径算、并且把亏损加回去之后，你的收入要在 $250,000 以下；这项活动还得过掉四项测试之一，或者落进例外情形。任何一环没过，正确做法都是递延——那不是一笔消失的抵扣，只是一笔来得比较慢的抵扣。

以上是一般性说明，不构成针对你个人情况的建议。一项活动到底算不算生意、四项测试里哪一项离过关最近、值不值得去申请酌情权，取决于因人而异的事实。我们站内的个人所得税计算器可以先让你看清：单是工资这一份收入整年要缴多少税——那正是一笔报错的亏损看上去在替你减掉的数。把这件事做对，本来就在我们个体户与副业服务、以及个人报税服务的范围之内。