员工用 salary sacrifice 买笔记本、报进修费——2027 年 4 月起还免 FBT 吗？

这是小生意里少数几件皆大欢喜的事之一。员工想用工资牺牲（salary sacrifice）买一台工作用的笔记本电脑，或者报一个短期进修班，又或者把一周有三天在家办公用的网络费走公司账。钱从税前工资里扣，发票由公司付，最后附加福利税（FBT）是零——要么这件东西本身就免税，要么用 otherwise deductible rule 把应税价值降到零。员工到手更多，公司不多花钱，这么运作了很多年。

9 月 7 日，税局发了一条给雇主的通知：从 2027 年 4 月 1 日起，对一份很具体的清单上的福利，这套做法不再成立。

到底改的是哪两条

被改的是《1986 年附加福利税评定法》（FBTAA）里的两条：第 24 条，也就是针对「费用支付类福利」的 otherwise deductible rule；以及第 58X 条，特定工作用品的免税条款。改它们的是 Treasury Laws Amendment (Tax Reform No. 1) Act 2026——正是 2026 年 7 月 1 日起给个人引入 $1,000 标准扣除的那部法律。

生效口径是「2027 年 4 月 1 日当天或之后开始的 FBT 年度」。FBT 年度是 4 月 1 日到次年 3 月 31 日，所以第一个受影响的是 2027–28 那一年，当前这个年度不受影响。税局在草案裁定里把动机写得很直白：防止个人的标准扣除和工资打包安排叠在一起，拿到双重税收好处。这份草案是 LCR 2026/D5，2026 年 8 月 26 日发布，其中的 Part C 是专门写给雇主的。它是草案，定稿前不生效——但它解释的那两条法律修订，本身已经是法律了。

第一处：走工资打包的报销，不能再用 otherwise deductible rule

otherwise deductible rule 是绝大多数「公司帮员工报销」最后不用交 FBT 的原因。白话讲就是：如果这笔钱由员工自己掏，他本来可以在报税时一次性抵扣，那么这笔福利的应税价值就按同样的金额往下减。凭证留好，通常直接减到零。

新增的第 24(1A) 款把这条关掉了，条件是三件事同时成立：这是一笔「费用支付类福利」（expense payment fringe benefit）；这笔开支属于标准扣除覆盖的工作相关开支；并且它是通过 salary packaging arrangement 提供的。税局举的例子就是最常见的那三类：在家办公开支、家庭电话或网络费、进修费。它的通知里还加了一句要紧的话——不论金额大小一律适用，没有小额放行。

没被关掉的部分同样具体：不属于标准扣除覆盖范围的费用报销，以及虽然覆盖、但不是通过工资打包提供的报销，otherwise deductible rule 照旧能用。草案裁定里那两个例子把这条线画得很清楚：员工自己买了 $350 的公司制服、公司据实报销、不涉及任何打包安排，应税价值仍然可以减到零；而一位药剂师的机票、出租车和会议注册费是走工资打包付的，公司就要按全额交 FBT。

第二处：走工资打包的设备和工具，不再免税

第 58X 条现在免的是一张短清单，条件是「主要用于该员工的工作」：便携电子设备、计算机软件、防护服、公文包、工作工具（tool of trade）。用工资牺牲买工作笔记本、买工作手机，靠的就是这一条。

从 2027 年 4 月 1 日起，这些东西只要是通过 salary packaging arrangement 提供的，就不再算「合资格工作用品」，公司要按应税价值被评税，除非另有其他豁免。不走工资打包提供的，同样这些东西照旧免税。法律现在划的这条线，不看东西是什么、也不看怎么用，只看员工有没有为它让出工资。

同一天还取消了一条限制，是纯粹的好消息。第 58X(3) 款现在规定：同一个 FBT 年度里，如果之前已经给过这位员工一件功能实质相同的物品，后面那件就不能再免。这一款被废除了。从 2027 年 4 月 1 日起，同一年度给同一位员工两台同类设备也可以继续免税，前提是主要用于工作、且不是通过工资打包提供。税局特别说明：这等于取消了现在「每位员工每个 FBT 年度只免一件」的限制，而且适用于所有雇主，不再只是小生意。

最容易搞错的两点

第一，以为「公司不能免，那就让员工自己抵」。不行。《1936 年所得税评定法》第 51AH 条一直都规定：雇主已经报销过的开支，员工自己不能再抵。但这里有个比大多数人想的更友好的推论——正因为员工对已报销的开支本来就没有抵扣权，这笔被报销的工作开支也不会去冲减他的标准扣除。草案裁定对「应税福利」和「免税福利」两种情形都写明了这一点。也就是说，员工那最高 $1,000 的标准扣除原封不动，他失去的只是对同一笔钱的第二次抵扣。

第二，以为自己这不算「工资打包安排」。第 136(1) 款的定义比直觉宽：既包括「员工同意减薪、以此换取这项福利」，也包括「福利构成薪酬包的一部分，且有理由认为不给这项福利的话工资本来会更高」。一句口头的「今年不加薪，但进修的钱公司出」，很可能就落在这个定义里面。

现在能做、也值得做的，是列一张表。把公司现在提供的福利按一个问题分成两栏：这是通过工资打包安排给的，还是普通报销、或者干脆是公司自己买了工具给员工用？落在第一栏里、又属于在家办公 / 电话 / 网络 / 进修类费用报销，或者属于设备、软件、防护服、公文包、工作工具的，就是这次改动够得着的。然后算一笔账：等 FBT 按全额应税价值交上之后，这个安排对双方还值不值。有些打包物品，2027 年 4 月起的答案会是——公司直接买了给员工用，比走工资打包更省。

以上是截至 2026 年 9 月 9 日的一般性信息，不构成对你公司或某位员工薪酬包的具体建议。本站此前写过 $1,000 标准扣除那一篇，讲的是同一部法律在个人这一侧怎么运作。这一篇则落在 2027–28 年度的 FBT 申报上；在 2027 年 4 月 1 日之前把安排和凭证理顺，正是我们「公司、信托与记账」这项服务在做的事。