信托是很多年前设的。当时的会计为了分红抵免（franking credits）好用，顺手做了家庭信托选择，之后就没人再想过这件事。这些年家里的事越来越多：孩子成年了自己也开了信托，表哥做生意周转借过一笔钱，跟了十几年的店长在家族公司里拿了一点股份。没有一件让人觉得「这跟税有关」。
按家庭信托的规则，这几件事都可能有关。而且处理它最省钱的那条路，ATO 已经定了截止日：2026 年 12 月 31 日。
家庭信托分配税到底是什么
家庭信托选择（family trust election，FTE）是受托人主动做的一个选择，做了之后信托在税法上才算「家庭信托」——名字里带 family trust 不算。做了它，信托在亏损结转、分红抵免和部分申报规则上有优惠。代价是：选择里要写明一个人，叫「指定个人」（specified individual），从此信托的分配要留在这个人的「家族圈」（family group）以内。
分出了圈，就要交家庭信托分配税（family trust distribution tax，FTDT）。ATO 家庭信托页面（2026 年 6 月 24 日更新）写明：税率是个人最高边际税率加 Medicare levy，目前是 47%，按分出去的金额或价值计算。交税的是受托人；如果是公司，董事要承担连带责任。为了进家族圈而做过「中间实体选择」（interposed entity election，IEE）的公司、合伙或信托，同样适用。
有三点让它比听上去更麻烦。第一，FTDT 一般在分配发生后 21 天就到期，不管什么时候才被发现。第二，到期后 60 天开始计一般利息（GIC）。第三，ATO 说它发 FTDT 通知没有时间限制，查到了就没有酌情不追的权力，也不能缩短追溯的年份。ATO 自己的案例里提醒：问题拖到很多年后才冒出来，利息可能比税还多。
谁在家族圈里，谁不在
ATO 的定义很死。指定个人的「家人」包括：本人和配偶的父母、祖父母、兄弟姐妹；本人和配偶的子女、侄子侄女外甥外甥女，以及他们往下的直系后代；再加上以上这些人的配偶。父母住在国内也照样算。但叔伯姑姨舅、表亲堂亲都不算。
其他信托要算进圈，必须它的 FTE 写的是同一个指定个人。比如弟弟自己的信托写的是弟弟本人，那这个信托就在圈外——哪怕弟弟这个人在圈内。
「分配」也比信托决议宽得多。股息、资本分配、付款、转移财产，以及价值超过对方回报的借款或免债，都可能算。ATO 举过一个例子：家族公司借给指定个人的叔叔一笔免息、不催不还的钱，被认定为分配，要交 FTDT。
最常见的两个误区
第一个，是把选择当成「做完就不用管」。ATO 原话就是提醒别这样。它案例里最常见的触发点是传承：孩子们各自设了信托、写的是自己的名字，父母的信托一分钱给过去，就出了父母的家族圈。由另一位家人名下信托持股的「桶公司」（bucket company），也可能掉进同一个坑。
第二个，是以为事后补一个选择就能救回来。很多时候救不回来。FTE 一般只能在所指定年度之后第四个财年结束前修改或撤销，修改不能追溯到以前的年度，ATO 也说它无权延长这些期限。它好几个案例的结论都是同一句：这笔税无法撤销。
12 月 31 日这个减免到底减什么
FTDT 本身 ATO 免不了，能按个案减免的只有利息。ATO 写的是：2026 年 12 月 31 日前，如果在 ATO 开始审查之前就主动自查、提交了家庭信托分配税缴款单（NAT 6175）并交了税，它可能认为把利息减免 80%（只剩 20%）是公平合理的。如果是在 ATO 审查初期、还没进入正式审计时才主动披露，也能减一部分，但比 80% 少。
已经进入审计、ATO 已经发了 FTDT 通知、或者有避税欺诈迹象的，一般拿不到。减免也不是自动的，要附足够信息提出申请。另外，从 2025 年 7 月 1 日起，FTDT 产生的利息不能抵税，剩下的利息是用税后的钱交。2026 年 10 月到 12 月这一季，ATO 的一般利息年利率是 11.51%，按日复利。
可以按这个顺序来
先找文件：原始的 FTE 和所有 IEE，确认每一份写的指定个人是谁——这些记录受托人本来就应该保存。注册税务代理可以在代理端的「家庭信托与中间实体选择报告」里看 ATO 登记的内容，2026 年 4 月 18 日起这份报告信息更全，包括每份选择的递交日期。然后把家族圈画出来，逐年对照选择生效以来的每一笔分配、股息和借款。如果确实有分出圈的，ATO 的指引是尽快随 NAT 6175 把税交了，让利息停止增长，再申请减免。税交了之后，这笔分配对应的金额可能变成「非应税非免税收入」，可以申请修改相关税表。
本文是截至 2026 年 9 月的一般性信息，依据 ATO 家庭信托指引和 2026 年 6 月发布的选择实体提示，不构成对任何家族架构的个案建议，也不预测减免结果——每份申请都按具体情况决定。一笔钱算不算「分配」、某个实体在不在家族圈里，往往取决于细节，值得认真核一遍。
我们的企业会计服务涵盖信托和公司架构，包括选择文件的梳理。相关阅读：2028 年 7 月起家庭信托 30% 最低税，以及 2026 年 10 月起 ATO 的利息利率。
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