公司是你的。有的月份给自己发工资，有的月份分红，中间还有一些明显是私人的开销直接从公司账户走了——一张机票、一笔学费、大单子还没回款时先从公司转一笔到自己账上顶房贷。没签过任何东西，因为你也不知道该跟谁签。
到了年底，这一堆转账在账上是有名字的，叫「股东借款」，税法里也专门有一块管它。Division 7A 的逻辑是：私人公司借给股东、或者借给股东关联方（associate）的钱，如果没在规定时间之前还清、或者放到规定的条件下，就会在财年末被视同为公司派给你的一笔股息。而「规定的条件」里那条利率刚刚变了：截至 2027 年 6 月 30 日的财年，基准利率是 8.77%，上一个财年是 8.37%。
8.77% 是怎么来的，为什么这一年不会再动
这个利率不是 ATO 拍脑袋定的。按 1936 年所得税评估法第 III 部分 Division 7A，某一财年的基准利率，取的是澳洲联储（RBA）在这个财年开始之前最后一次公布的「银行浮动住房贷款指标利率」中的自住标准浮动利率。对截至 2027 年 6 月 30 日的财年来说，那就是 RBA 在 2026 年 6 月 5 日公布的那个数，8.77% 由此而来；上一财年的 8.37%，同样出自 2025 年 6 月 6 日公布的数字。定下来之后就锁死：即便 RBA 后来修订了公布过的数字，本财年的基准利率也不跟着变。
最容易被忽略的一点是，基准利率是贷款存续期间每一年都要重新对照的，不是签的那年对一次就完事。2023 年签的那份借款协议，今年一样按 8.77% 衡量。协议没变，但它要追上的那个数变了。
三个条件，和一个过了就没得选的日子
私人公司借给股东或其关联方的钱，如果在公司「申报日」（lodgment day）之前没有全额还清，又没有落进任何一条豁免，就会被视同股息。最主要的那条豁免叫「合规借款」（complying loan），三个条件缺一不可：贷款每一年的利率不低于当年的基准利率；期限不超过 7 年——只有在整笔贷款以在册不动产抵押（registered mortgage）作担保、且贷款发生时该不动产的市值扣掉优先于本笔贷款的担保负债后不低于贷款金额的 110% 时，才能放到 25 年；以及，必须在公司申报日之前签好一份书面协议。
这个日子比这篇里任何一条都重要。公司的申报日，取「公司所得税申报的到期日」和「实际申报日」两者中较早的那一天。在这一天之前，你手上是有选择的：把钱还回去、把它放进书面协议，或者把已经付出去的款项转成合规借款；过了这一天，那一年的选择就没了。真形成了视同股息，它是不带打税抵免的（unfranked）——计入应税收入，却没有 franking credit 可抵；同时还有个上限：一家公司某一财年被视同派发的 Division 7A 股息总额，不超过它当年的可分配盈余（distributable surplus）。
书面协议没有规定格式，但 ATO 给了最低要求：写清双方是谁、贷款金额和期限、还款义务、适用利率，并且签字注明日期。一份协议可以写成覆盖未来若干个财年发生的借款——对每年都有股东提款的生意来说，通常这才是省事的做法。
签完的第二年开始：最低年还款额
把借款放进合规协议不等于事情结束。从贷款发生年度之后的每一个财年起，每年都必须还到「最低年还款额」（minimum yearly repayment），本金加利息，按在剩余期限内还清来倒算。贷款发生的那一年本身不计利息，所以第一次最低年还款落在下一个财年。
算这个数用的是当年的基准利率；如果你协议里写的利率跟基准利率不一样，为 Division 7A 目的计算最低年还款额时，用的仍然是基准利率。说人话就是：同一笔老借款，今年该还的金额比去年高，纯粹因为利率从 8.37% 走到了 8.77%。当年设了一笔自动转账、金额照去年填、之后再没动过——差额往往就是这么悄悄产生的。
差了会怎样：往年的借款到本年末仍未还清，而本年实际还进去的金额低于最低年还款额，这个缺口可能被视同为股息（同样受可分配盈余限制），除非税务局长行使裁量权不作此处理。ATO 官网上有一个 Division 7A 计算与判定工具，能算出最低年还款额，并把每笔还款拆成利息和本金——要核数字，6 月 30 日之前用它，比事后补救省事得多。
「6 月 30 日走一圈」不管用，还有两个常见误会
最常在饭桌上听到的做法是：6 月 30 日前把借款还进公司，7 月再原样拿出来。ATO 对这个做法有明确回应，依据是 109R 条：如果一个理性的人会认为，还款人在还款当时就打算再从公司借出相近或更大的金额，那这笔还款不予计入。ATO 自己给的例子里，结果是每做一年，就在那一年被视同收到一笔金额等于借出金额、且不带税抵免的股息。
第一个误会是「什么才算借款」。Division 7A 里这个定义很宽：预付款项、提供信贷或任何其他形式的资金融通、别人替你付而你有义务偿还的款项，以及实质上等同于借钱的任何交易。当时有没有人把它叫作「借款」，不是判断标准。
第二个误会是「谁会被罩进去」。是股东和股东的关联方——钱转给配偶、转给家人、转给关联的家庭信托，跟转给你自己落在同一张网里；借给另一家公司的款项豁免，前提是那家公司不是以受托人身份行事。另有一块相关领域正在变动：ATO 在自己的 Division 7A 借款页面上挂了提示，说明正因近期一项法院判决而复核「公司作为受益人、信托欠着却一直没付的分配款」这部分指引。上面讲的普通股东借款规则没有变化。
以上是截至 2026 年 8 月的一般性信息，不是针对你公司的建议。公司税表递交之前值得做的动作其实很短：把这一年的股东提款从账上拉出来，当成一个数字来看，而不是当成一个习惯；逐笔决定它是要还回去、放进合规协议，还是干脆按工资或分红正正经经发出来；已经在跑的老借款，按 8.77% 重新核一遍今年的最低年还款额。至于走工资、走分红还是走借款，要看你自己的数字——所得税计算器可以看到多发一笔工资在今年税率下的实际成本，而把股东往来账全年理顺，本来就是我们「公司、信托与记账」这块服务里的日常。
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