公司今年亏损，前两年交的公司税能退回来吗？

你的 Pty Ltd 前两年做得还行，公司税也照交了。今年不一样：大客户没声了，项目往后拖，利润被挤没了，账上是往亏损走的。税法给的标准答案是——亏损结转（carry forward），以后哪年有利润了再抵掉。道理没错，但对眼下的现金流一点忙都帮不上。

针对的就是这种情况，税法里还有另一套机制，昨天往前走了一步。2026 年 8 月 13 日，参议院经济立法委员会就 Treasury Laws Amendment (Tax Reform No. 2) Bill 2026 出具报告，只提了一条建议：法案应予通过。这项法案的 Schedule 1，是把「亏损回抵」（loss carry back）重新装回税法——让公司拿今年的亏损，去抵前两年已经交掉的税，把钱退回来，而不是留着以后慢慢抵。

「亏损回抵」到底是什么

结转是把亏损变成未来的一笔扣除；回抵是把亏损变成现在的一笔现金，形式是可退还的税收抵免（refundable tax offset）。法案会把疫情期间那套临时规则废掉，换成一套长期的，写进 1997 年所得税评税法 Division 160，适用于 2026 年 7 月 1 日或之后开始的收入年度的评税。

它是可选的。结转仍然是默认路径，你选择回抵多少就用掉多少，没用掉的那部分照样留着抵以后的利润。财长在二读演讲里说，这项措施预计每年惠及最多 85,000 家公司，以小企业为主，影响最大的行业是建筑、制造、专业和科研服务、金融保险和批发。

谁用得上，谁用不上

这条只对「corporate tax entity」开放，也就是公司（company）、corporate limited partnership 和 public trading trust 三类。如果你是拿 ABN 的个体经营者、几个人合伙的 partnership，或者用家庭全权信托在做生意，这一条跟你无关——那些结构下的亏损走的是另一套完全不同的规则。

另外公司不能是 significant global entity（大致口径是全球年收入 $10 亿或以上），这条对绝大多数在澳华人小生意来说等于不存在。真正会卡住人的是另外两条。第一，公司在前两个收入年度里，至少有一年真的产生过所得税负债——先交过税，才有得退。第二，亏损当年以及往前数五个收入年度的税表都得报齐（或者已被评税、或者依法本来就不用报）。压了好几年没报的公司，得先把这笔旧账清掉，才谈得上用。

能退多少：不是一道天花板，是两道

算法是这样：先看你选择往哪一年回抵、回抵多少，减掉那一年的净免税收入（net exempt income），再乘以公司在亏损年度适用的税率——base rate entity 是 25%（合并营业额低于 $5,000 万，且被动收入不超过应税收入的 80%），其余是 30%。算出来的数，还要和公司当年实际交过的税比一下，取小的那个；而且每一年的税只能被用一次。

第二道天花板才是最容易翻车的地方：抵免总额不能超过公司在亏损年度末的 franking account 余额。franking account 记的是公司交过的税，减去已经随着已完税分红（franked dividends）发给股东的那部分抵免。如果前两年一直在派全额完税分红，这个账户可能已经被掏得差不多了——能退多少，就被剩下的余额锁死。两家公司亏得一样多、交过的税也一样多，最后拿回来的钱可能差很远，差就差在有没有分红分出去。

还有一条边界：只有经营性亏损（revenue loss）能回抵，资本损失不行。所以因为卖资产亏了一大笔而形成的「亏损年」，走不通这条路。

两个最容易读错的地方

第一个是把「亏损」直接当成「退款」。在这套规则里，亏损只是起算数，最后能退多少，被前两年真正交过的税和 franking account 余额同时卡着。一家从没交过公司税、或者已经把 franking credits 分光了的公司，亏得再多，也可能一分钱都退不出来。

第二个是把昨天这条新闻当成终点。委员会建议通过，是流程里的一步，不是终点。

2026 年 8 月 27 日更新：这个法案已经是法律了。众议院 2026 年 8 月 18 日三读通过，参议院 2026 年 8 月 19 日通过，并于 2026 年 8 月 26 日获总督御准，成为 2026 年第 71 号法律（Act No. 71 of 2026）。亏损回抵适用于 2026 年 7 月 1 日当天或之后开始的财年——也就是说，它能够回抵的第一批亏损，就是现在正在发生的这一批。

所以现在能做的事，其实都挺朴素（数据截至 2026 年 8 月）：如果公司这个财年大概率是亏的，这项措施对你有没有价值，取决于三件现在就能查清楚的事——前两年是不是真的交过公司税、分红之后 franking account 还剩多少、过去五年的税表是不是都报齐了。这三个答案先决定了「有没有你的份」，再谈退多少。另外要知道，这项抵免是要在公司税表里做正式选择（choice）的，还要写明每一个往回抵的年度各用掉多少亏损——它不会自动发生，是一个需要主动做的决定。

以上是截至 2026 年 8 月 27 日的一般性说明，不构成针对你公司情况的建议；具体怎么落到你身上，取决于你自己公司的情况。「亏损结转」还是「亏损回抵」本身也是个真实的取舍——现在把钱拿回来，就等于放弃了以后那笔扣除——答案取决于你自己公司的数。把账、franking account 和报税记录维持在「等这项措施真落地时你用得上」的状态，本来就在我们公司账务与记账服务的范围之内。